Procédure analytique (comptabilité) Caractéristiques, avantages et inconvénients

Le procédure analytique est l'évaluation des informations financières par l'analyse des relations acceptables entre les données financières et non financières. C'est un type de preuve utilisé lors d'un audit. Cette procédure indique d'éventuels problèmes avec les dossiers financiers d'une entreprise, qui peuvent ensuite faire l'objet d'une enquête plus approfondie.

Il est utilisé dans l'audit financier pour aider à comprendre les opérations de l'entreprise et à identifier les domaines de risque potentiels à revoir. Cela comprend également l'investigation des fluctuations des relations qui ne sont pas cohérentes avec d'autres informations pertinentes ou qui diffèrent des valeurs attendues par une quantité significative.

Les fluctuations des relations de données attendues pourraient révéler une forme de fausse déclaration ou de déclaration frauduleuse de la part de la direction de l'entreprise. Dans la plupart des cas, ces relations doivent rester constantes dans le temps.

Sinon, cela signifie que les dossiers financiers sont incorrects, probablement en raison d'erreurs ou de rapports frauduleux.

Index

• 1 caractéristiques
  • 1.1 Utilisation dans les audits
  • 1.2 Les facteurs clés qui affectent sa précision
• 2 types
• 3 avantages
• 4 inconvénients
• 5 références

Caractéristiques

L'objectif principal des procédures analytiques est d'obtenir la sécurité, en combinaison avec d'autres tests d'audit (tests de contrôles et tests de détails), par rapport à ce que disent les états financiers dans un ou plusieurs domaines.

L'application de procédures analytiques repose sur la possibilité qu'il existe des relations acceptables entre les données. La présence de ces relations fournit des preuves d'audit quant à l'intégrité et à l'exactitude des transactions.

Les conditions particulières qui produisent des variations dans ces relations sont les suivantes: transactions inhabituelles, changements de comptabilité, changements dans l’activité, fluctuations aléatoires ou inexactitudes.

Les procédures analytiques vont de simples comparaisons (par exemple, soldes définitifs de l'année précédente par rapport aux soldes définitifs de l'année en cours) à l'utilisation de modèles complexes impliquant de nombreuses relations et éléments de données.

Comprendre les relations financières est essentiel pour planifier et évaluer les résultats des procédures analytiques. La connaissance de l'entreprise et de l'industrie dans laquelle elle opère est généralement requise.

Les procédures analytiques comparent les montants enregistrés et les indicateurs développés dans l'entreprise avec les attentes développées par l'auditeur. Ces attentes sont les pierres angulaires du succès.

Utiliser dans les audits

Dans les revues, les travaux sont utilisés pour donner une certaine garantie que les états financiers ne nécessitent pas d’ajustements significatifs. Ils sont fondamentaux pour évaluer les données financières et les variations qui s'y produisent.

Ils sont utilisés aux trois étapes de l'audit: dans la planification, dans l'exécution et enfin dans leur examen.

Les facteurs clés qui affectent sa précision

Répartition des données

Plus le niveau auquel les procédures analytiques sont effectuées est détaillé, plus sa précision est grande.

Les procédures analytiques exécutées à un niveau élevé pourraient dissimuler des différences importantes mais correctives, car elles sont plus susceptibles d'attirer l'attention que lorsque les procédures sont effectuées sur des données désagrégées.

L'objet de la procédure d'audit déterminera si et dans quelle mesure les données doivent être ventilées pour une procédure analytique.

Fiabilité des données

Plus les données sont fiables, plus les attentes seront précises. Les données utilisées pour conformer les attentes dans une procédure analytique peuvent être des données industrielles et économiques externes, recueillies lors d'une enquête indépendante.

La source d'information disponible est particulièrement importante. Les données internes générées à partir des enregistrements déjà audités ou non soumis à la manipulation de personnes susceptibles d’influer sur les activités comptables sont considérées comme plus fiables.

Prévisibilité des données

Il existe une corrélation directe entre la prévisibilité des données et la qualité des attentes dérivées de ces données. En général, plus l'attente d'une procédure analytique est précise, plus la fiabilité potentielle de cette procédure est grande.

Types

Il existe une corrélation directe entre le type de procédure analytique choisi et la précision qu'il peut apporter. Plus la procédure d’analyse est précise, plus la fiabilité de cette procédure est grande.

Par conséquent, une procédure analytique appropriée doit être sélectionnée; par exemple, un test de vraisemblance au lieu d'une tendance.

Analyse des tendances

C'est l'analyse des changements dans un compte au fil du temps.

Analyse des raisons

C'est la comparaison, dans le temps, de la relation entre les comptes d'états financiers et les données non financières.

Test de raisonnabilité

L'analyse des comptes entre les périodes comptables. Cela implique le développement d'un modèle pour former une attente basée sur des données financières, des données non financières ou les deux.

avantage

- Le principal avantage des procédures analytiques est qu’elles peuvent être appliquées à toutes les étapes de l’audit, afin d’examiner les montants reflétés dans les états financiers et les relations entre ces montants.

- Ils aident l'auditeur à voir si des problèmes persistent au sein de l'entreprise et si les états financiers du client coïncident avec ce que l'auditeur estime devoir être après avoir effectué un ajustement.

- En raison de leur nature, les procédures analytiques fournissent souvent des preuves de multiples allégations, en identifiant les problèmes d'audit qui peuvent ne pas être évidents sans un travail plus détaillé, en dirigeant l'attention de l'auditeur vers des domaines nécessitant une enquête plus approfondie.

- aider l'auditeur à faire des comparaisons périodiquement, en tenant compte des années précédentes. Cela donne à l'auditeur une meilleure compréhension globale de l'entreprise et des comptes individuels.

- L’auditeur peut identifier les risques ou les déficiences qui n’avaient pas été identifiés auparavant dans le contrôle interne. Cela amène l'auditeur à réévaluer l'approche d'audit et à exiger plus de sécurité avec les autres tests que prévu initialement.

Désavantages

- Comme des procédures analytiques doivent souvent être effectuées sur des comptes incomplets avant la préparation des états financiers définitifs, les ajustements significatifs ne sont pas pris en compte, lesquels sont souvent effectués ultérieurement.

- De nombreux auditeurs ne font pas confiance aux procédures analytiques en raison de leur faible précision et du manque de fiabilité des données nécessaires aux procédures.

- Les procédures analytiques ne suffisent pas à détecter les fraudes. Certains ajustements ont entraîné des modifications artificielles des relations analysées des états financiers, ce qui a amené l'auditeur à tirer des conclusions erronées.

- Si l'auditeur ne comprend pas correctement l'activité, il peut être tenté d'accepter les résultats de procédures analytiques ne présentant pas de variations inhabituelles. Ce n'est pas le cas s'il y a eu des changements significatifs dans l'entreprise, dont l'auditeur n'est pas au courant et que la direction peut tenter de cacher.

Références

1. PCAOB (2016). Procédures analytiques de fond. Tiré de: pcaobus.org.
2. Wikipédia, l'encyclopédie libre (2017). Procédures analytiques (audit financier). Tiré de: en.wikipedia.org.
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5. Mon cours de comptabilité (2018). Quelles sont les procédures analytiques? Tiré de: myaccountingcourse.com.
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