Fourniture de caractéristiques de portefeuille, méthodes et exemples

Le provision de portefeuille il s'agit d'une estimation des pertes potentielles d'une entreprise en raison du risque assumé par le crédit accordé aux clients dans le cadre des ventes de produits. Les entreprises ont souvent un pourcentage de clients qui ne paieront pas leurs dettes, puis utiliseront ces informations pour les anticiper et se protéger de l'impact de ces fonds perdus.

Ensuite, la provision pour portefeuille est une dépense engagée par la société lorsqu'un client ne paie pas sa facture. La dépense est débitée dans les registres comptables de la société dans le compte "charges pour créances irrécouvrables" et est créditée dans le compte "provision pour portefeuille".

La fourniture du portefeuille est traitée comme une charge dans les états financiers de la société, car des pertes sont attendues pour les créances irrécouvrables et les autres prêts en souffrance susceptibles de devenir défaillants ou dont la probabilité de défaillance est très élevée.

Index

• 1 caractéristiques
  • 1.1 Limiter les valeurs gonflées dans les comptes et les indicateurs
  • 1.2 Utilisation dans les états financiers
• 2 Méthodes de fourniture de portefeuille
  • 2.1 Méthode individuelle
  • 2.2 Méthode générale
• 3 exemples
  • 3.1 Premier exemple
  • 3.2 Deuxième exemple
• 4 références

Caractéristiques

Lorsqu'elle comptabilise la provision du portefeuille, une entreprise n'a pas besoin de savoir précisément quel client ne paiera pas. Vous n'avez pas non plus besoin de connaître le montant exact; vous pouvez utiliser une quantité approximative qui est irrécouvrable.

Par exemple, si la société calcule que les créances à plus de 90 jours d’échéance ont un taux de recouvrement de 40%, elle peut constituer une provision du portefeuille sur la base de 40% du solde de ces comptes.

Une entreprise peut utiliser des modèles statistiques comme probabilité de défaut pour déterminer ses pertes attendues en raison d'une dette en souffrance. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données commerciales historiques, ainsi que l'industrie en général.

Ce même processus est utilisé par les banques pour déclarer les créances irrécouvrables des emprunteurs en défaut de paiement.

Limiter les valeurs gonflées dans les comptes et les indicateurs

Presque toutes les entreprises effectuent des transactions de crédit entre elles. Cela signifie qu'une entreprise n'a pas à payer en espèces lorsqu'elle achète des biens auprès d'une autre entreprise.

Étant donné que, par définition, les comptes débiteurs devraient entrer en vigueur dans moins d’un an ou dans un cycle d’exploitation, ils sont comptabilisés en tant qu’actifs courants dans le bilan de la société.

Toutefois, les comptes débiteurs peuvent être gonflés s’il ya une partie non recouvrable. En conséquence, le fonds de roulement et les capitaux propres de la société pourraient également être regroupés.

Pour se protéger contre un tel gonflement dans ces comptes et indicateurs, une entreprise peut calculer combien de ses comptes clients ne peuvent probablement pas être collectés.

La provision pour portefeuille est la technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en compte une estimation de ces pertes dans leurs états financiers afin de limiter le gonflement des revenus potentiels.

Utilisation dans les états financiers

Les augmentations de la provision pour compte du portefeuille de bilan sont également enregistrées dans le compte de charges pour les dettes irrécouvrables dans le compte de résultat.

Dans le bilan de la société, la provision du portefeuille est soustraite des actifs et des actifs du propriétaire. En faisant ces enregistrements, les montants égaux entre les actifs et la somme du capital et du passif sont maintenus.

La fourniture du portefeuille remplit la fonction consistant à atténuer l’impact sur les états financiers de la société en raison des factures irrécouvrables.

Méthodes de provision de portefeuille

La méthode individuelle et la méthode générale sont les deux méthodes acceptées d’établissement du portefeuille pour établir la déduction correspondante dans la détermination de l’assiette de l’impôt sur le revenu.

L'application de ces méthodes, en particulier, repose sur la législation fiscale colombienne. Chaque pays disposera de la législation correspondante pour son propre traitement des méthodes.

Méthode individuelle

Grâce à cette méthode, la provision du portefeuille est déterminée en appliquant une déduction pouvant aller jusqu’à 33% à titre de provision sur le solde des comptes à recevoir échus depuis plus d’un an.

La provision est appliquée individuellement uniquement aux comptes dont l'échéance est supérieure à un an. Par contre, il est permis de gérer des pourcentages inférieurs à 33%.

Méthode générale

Dans cette méthode, les provisions de portefeuille sont calculées pour les comptes en général, en fonction du temps qu’elles ont expiré, avec les pourcentages suivants:

- Pour les comptes à recevoir ayant une échéance comprise entre trois mois et six mois: 5%.

- Créances à plus de six mois et inférieures à un an: 10%.

- Pour les créances à échéance supérieure à un an: 15%.

Des exemples

Premier exemple

Au 30 juin, le solde des comptes débiteurs de A était de 100 000 dollars et environ 2 000 dollars ne seraient pas convertis en espèces. Par conséquent, un solde de 2 000 $ est inscrit au crédit dans le compte de provision du portefeuille.

L'écriture comptable pour ajuster le solde du compte de provision du portefeuille implique également de l'enregistrer dans le compte «charges pour comptes irrécouvrables» du compte de résultat.

Le mois de juin étant le premier mois d'activité de la société A, le compte de provision de portefeuille a commencé ce mois-ci avec un solde nul.

Au 30 juin, date de l’émission du premier bilan et du premier compte de résultat, le solde de votre portefeuille sera de 2 000 $.

Étant donné que la provision du portefeuille rapporte un solde créditeur de 2 000 dollars et que les comptes débiteurs affichent un solde débiteur de 100 000 dollars, le bilan affiche un montant net de 98 000 dollars.

Le compte "frais pour comptes irrécouvrables" de la société indique des pertes de 2000 $ dans son relevé de juin. La charge est comptabilisée malgré le fait qu’aucune des créances n’est arrivée à échéance en juin, les délais étant nets de 30 jours.

Deuxième exemple

Une société a 40 000 $ de comptes à recevoir au 30 septembre. Il estime que 10% de ses comptes à recevoir ne seront pas facturés et procédera à l'enregistrement d'une écriture de crédit.

10% x 40 000 $ = 4000 $ en portefeuille.

Pour ajuster ce solde, une entrée de débit est faite au détriment des dettes irrécouvrables pour 4000 $. Bien que les comptes débiteurs n’arrivent pas à échéance en septembre, la société doit déclarer des pertes sur créances de 4 000 dollars à titre de créances irrécouvrables dans son état des résultats du mois.

Si les comptes débiteurs s'élèvent à 40 000 $ et que la provision du portefeuille est de 4 000 $, le montant net indiqué dans le bilan sera de 36 000 $.

Références

1. Investopedia (2018). Provision pour créances irrécouvrables - PCL. Tiré de: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Provision pour pertes sur créances. Tiré de: investopedia.com.
3. Gerald Hanks Réserve de comptes clients vs Provision pour créances irrécouvrables Small Business - Chron. Tiré de: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suarez (2017). Fourniture de portefeuille individuelle et générale. Gerencie.com Tiré de: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Fourniture de portefeuille. Tiré de: gerencie.com.