Fonctions budgétaires flexibles, comment faire et exemple

Un budget flexible c'est un budget qui s'ajuste en fonction de l'évolution du volume d'activité (quantité produite, quantité vendue, etc.). Calculer différents niveaux de dépenses pour les coûts variables, en fonction de l'évolution du revenu réel.

Le résultat est une variante de budget en fonction des niveaux d’activité réels. Le budget flexible est plus sophistiqué et utile qu'un budget statique, qui reste fixe en quantité, quel que soit le volume d'activité atteint.

La définition sous-jacente du budget flexible est un budget qui est de peu d'utilité à moins que les coûts et les revenus sont liés au volume de production. Par conséquent, un budget pourrait être préparé pour plusieurs niveaux d’activité; par exemple, 80%, 90% et 100% d'utilisation de la capacité.

Ainsi, quel que soit le niveau de production effectivement atteint, il peut être comparé à un niveau approprié. Un budget flexible donne à l'entreprise un outil pour comparer la performance réelle avec la performance budgétée à plusieurs niveaux d'activité.

Index

• 1 caractéristiques
  • 1.1 Avantages
  • 1.2 Inconvénients
• 2 Comment le faire?
• 3 exemple
  • 3.1 Conclusion
• 4 références

Caractéristiques

budget flexible revenu réel ou d'autres mesures d'activité est entrée une fois achevée une période comptable, générant un budget spécifique pour ces valeurs.

Cette approche diffère du budget statique commun, qui ne contient que des montants fixes qui ne varient pas avec les niveaux de revenu réel.

Les rapports « au budget par rapport réel » dans une des variations budgétaires flexibles ont tendance à perdre beaucoup plus pertinentes que celles produites dans le cadre d'un budget statique, à la fois inscrits au budget et les dépenses réelles sont basées sur la même mesure de l'activité.

avantage

Utiliser dans un environnement à coûts variables

Il est particulièrement utile dans les entreprises où les coûts sont étroitement liés au niveau de l'activité, comme un détail de l'environnement, où les frais généraux peuvent être séparés et traités comme un coût fixe, alors que le coût des marchandises est directement liés au revenu.

Mesure de performance

Étant donné que le budget flexible est ajustée en fonction du niveau d'activité, il est un bon outil pour évaluer la performance des gestionnaires: le budget doit être étroitement aligné avec les attentes à un certain nombre de niveaux d'activité.

Désavantages

La formulation

Le budget flexible peut être difficile à formuler et à administrer. Un problème avec sa formulation est que beaucoup de coûts ne sont pas complètement variables; au contraire, ils ont un élément de coût fixe qui doit être calculé et inclus dans la formule budgétaire.

En outre, vous pouvez passer beaucoup de temps à développer les formules de coûts. C'est plus que le temps disponible pour le personnel en cours de processus budgétaire.

Retard de fermeture

Vous ne pouvez pas pré-charger un budget flexible dans le logiciel de comptabilité pour le comparer avec les états financiers.

Au lieu de cela, le comptable doit attendre la fin de la période de reporting financier. Par la suite, saisissez les mesures du revenu et des autres activités dans le modèle de budget. Enfin, extrayez les résultats du modèle et chargez-les dans le logiciel comptabilité.

Ce n’est qu’alors qu’il est possible d’émettre des états financiers contenant le budget par rapport aux informations réelles, avec les variations entre les deux.

Comparaison des revenus

Dans un budget flexible, les recettes budgétées ne sont pas comparées avec le réel, car les deux chiffres sont les mêmes. Le modèle est conçu pour comparer les dépenses réelles avec les dépenses prévues, et non pour comparer les niveaux de revenus.

Applicabilité

Certaines entreprises ont si peu de coûts variables qu’il n’est pas logique de créer un budget flexible. Au lieu de cela, ils ont une grande quantité de frais généraux fixes qui ne varient pas en fonction du niveau d'activité.

Dans cette situation, cela n'a aucun sens de construire un budget flexible, car le résultat ne variera pas par rapport à un budget statique.

Comment le faire?

Parce que les coûts fixes ne varient pas avec les fluctuations de l'activité à court terme, on peut voir que le budget flexible consistent en fait en deux parties.

Le premier est un budget fixe, composé de coûts fixes et de la composante fixe des coûts semi-variables. La deuxième partie est un budget vraiment flexible qui ne comprend que des coûts variables. Les étapes nécessaires pour établir un budget flexible sont les suivantes:

- Tous les coûts fixes sont identifiés et séparés dans le modèle budgétaire.

- Nous devons déterminer dans quelle mesure tous les coûts variables varient en fonction du niveau d'activité.

- Le modèle de budget est créé, où les coûts fixes sont "intégrés" dans le modèle et les coûts variables sont exprimés en pourcentage du niveau d'activité ou en coût unitaire du niveau d'activité.

- Un niveau d’activité réel est entré dans le modèle une fois la période comptable terminée. Cela met à jour les coûts variables dans le budget flexible.

- Pour la période achevée, le budget flexible résultant est inscrit dans le système comptable pour être comparé aux dépenses réelles.

Exemple

Supposons qu'un fabricant détermine que son coût variable de l'électricité et des autres fournitures pour l'usine est d'environ 10 dollars par utilisation de la machine et par heure (machine HM-Hour). On sait également que la supervision des usines, l’amortissement et les autres coûts fixes s’élèvent à 40 000 dollars par mois.

Généralement, l’équipe de production fonctionne entre 4 000 et 7 000 heures par mois. Selon ces informations, le budget flexible pour chaque mois serait de 40 000 $ + 10 $ par HM.

Illustrons maintenant le budget flexible en utilisant certaines données. Si l’équipe de production doit effectuer un total de 5 000 heures en janvier, le budget flexible pour janvier sera de 90 000 dollars (40 000 dollars fixes + 10 x 5 000 dollars).

Étant donné que l’équipe doit opérer en février pour 6300 heures, le budget flexible pour février sera de 103 000 dollars (40 000 dollars fixes + 10 dollars x 6 300 dollars).

Si mars ne nécessite que 4100 heures-machine, le budget flexible pour mars sera de 81 000 dollars (40 000 dollars fixes + 10 x 4100 dollars).

conclusion

Si le directeur de l’usine doit utiliser plus d’heures de machine, il est logique d’augmenter le budget du directeur de l’usine pour couvrir le coût supplémentaire de l’électricité et des fournitures.

Le budget du gestionnaire devrait également diminuer lorsque le besoin d’exploitation de l’équipement est réduit. En résumé, le budget flexible offre une meilleure possibilité de planification et de contrôle qu’un budget statique.

Références

1. Harold Averkamp (2018). Qu'est-ce qu'un budget flexible? Coach comptable Tiré de: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Budget flexible Outils de comptabilité. Tiré de: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Budget flexible Définition, budget fixe, budget flexible. Tiré de: edu-resource.com.
4. Mon cours de comptabilité (2018). Qu'est-ce qu'un budget flexible? Tiré de: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Budget flexible: signification et inconvénients. Notes comptables. Tiré de: accountingnotes.net.